E-handel till privatpersoner
Om du har ett företag i Sverige där du säljer varor på nätet (e-handel) till privatpersoner finns olika regler för hur du ska redovisa momsen. Reglerna beror på om du har ett eget lager eller om du ägnar dig åt dropshipping.
Om du har ett företag i Sverige där du säljer varor på nätet (e-handel) och dina kunder främst är privatpersoner finns olika regler för hur du ska redovisa momsen. Hur du ska redovisa beror på om du har ett eget lager eller om någon annan tar hand om lager och leverans av varan, så kallad dropshipping.
Om du har ett etablerat företag och vill utöka din verksamhet för att sälja inom Sverige på en egen plattform eller webbshop, gäller samma regler som för ditt övriga företagande. I andra fall finns det fler regler att följa.
Komma igång med e-handel
Om du vill sälja via din egen eller någon annans plattform till kunder i andra EU-länder, eller till kunder i länder utanför EU, finns det särskilda regler som du måste följa. Om ditt företag säljer på flera olika sätt måste du följa de specifika regler som gäller för varje situation.
Kom ihåg att du måste betala skatt när du gör en vinst oavsett hur du driver din e-handel och var dina kunder finns.
Starta företag för första gången
Du som vill starta upp ett företag för att bedriva e-handel, hittar information om hur du går tillväga hos Verksamt.se.
Redovisa varje försäljning för sig
I din bokföring måste du redovisa varje försäljning för sig så att det går att se hur mycket du har sålt för och vilken momssats du har använt. Du kan alltså inte använda avräkningsnotorna som visar din nettoförsäljning från företaget som hanterar dina betalningar.
Om du säljer till andra företag (business-to-business)
Om du säljer du till andra företag gäller andra regler än när du säljer direkt till privatpersoner.
Särskilda regler för digitala tjänster
Om du säljer digitala tjänster finns särskilda regler som du måste följa. Det påverkar exempelvis i vilket land du ska betala moms.
Om du säljer digitala tjänster till privatpersoner kan du bli momsskyldig i kundens land. I så fall kan det vara enklast att redovisa momsen i tjänsten OSS. Då slipper du momsregistrera dig i de länder du säljer till.
Ansök om att redovisa distansförsäljning i One Stop Shop (OSS)
Eget lager eller dropshipping
När du säljer varor kan du antingen ha ett eget lager eller sälja via dropshipping. Det går också att kombinera. Dropshipping innebär att det är någon annan som tar hand om lager och leverans av varan du säljer. Om du både har ett eget lager och säljer via dropshipping måste du följa de specifika regler som gäller för varje situation.
Eget lager
Med ett eget lager förvarar du dina varor och skickar dem själv till dina kunder. Vilka momsregler som gäller då beror på
- om dina kunder finns inom eller utanför EU
- om din försäljning sker från egen plattform eller någon annans.
Du som säljer för under 99 680 kronor totalt per år till privatpersoner i andra EU-länder, ska lägga på svensk moms till dina kunder.
Du som säljer för 99 680 kronor eller mer per år till privatpersoner i andra EU-länder, ska lägga på moms enligt reglerna i köparnas länder. Du kan välja att registrera dig för moms i de olika länderna eller att ansluta dig till det EU-gemensamma systemet One Stop Shop (OSS) och därefter redovisa momsen via e-tjänsten One Stop Shop.
Du kan också frivilligt ansluta dig till One Stop Shop även om du säljer för ett lägre belopp men då krävs ett beslut från Skatteverket.
Ansök om att redovisa distansförsäljning i One Stop Shop (OSS)
Exempel på försäljning av varor inom EU via egen plattform
Du säljer varor via din egen webbshop till privatpersoner i andra EU-länder. Din totala försäljning per år är över 99 680 kronor. Det innebär att du ska ta ut och redovisa moms enligt reglerna i landet där transporten avslutas, vilket oftast är där kunderna finns. När kunden skriver sin adress i webbshopen ser du i vilket land kunden finns och du kan då ta reda på vilken momssats det landet har. Dina kunder betalar alltså sitt lands moms när de köper varorna.
En privatperson i Danmark köper en vara av dig. Du skickar varan från ditt lager i Sverige hem till kunden i Danmark. Det innebär att du ska ta ut och redovisa dansk moms. Du har valt att ansluta dig till OSS och redovisar den danska momsen i e-tjänsten One Stop Shop.
Om du säljer varor inom EU i ditt företagsnamn via någon annans plattform, gäller samma beloppsgränser och regler som om du sålde via din egen plattform.
Om du säljer varor inom EU i plattformens namn är plattformen din kund. Det betyder att det blir handel mellan två företag inom EU, en så kallad unionsintern försäljning med omvänd betalningsskyldighet, och du ska i regel inte ta ut någon moms på försäljningen. Du redovisar försäljningen i fält 35 i din momsdeklaration. Du ska även redovisa försäljningen i en periodisk sammanställning. Det är plattformens ansvar att redovisa momsen på försäljningen till kunden.
Exempel på försäljning av varor inom EU via någon annans plattform
En dansk plattform har ett avtal med dig om att sälja dina varor i sitt namn. Du blir alltså en leverantör till plattformen.
En privatperson i Polen köper en vara via den danska plattformen. Plattformen säljer varan men har den inte i lager utan beställer den från dig. Du skickar varan direkt till kunden.
Eftersom detta är en unionsintern försäljning med omvänd betalningsskyldighet mellan två företag inom EU skickar du samtidigt en faktura utan moms på den sålda varan till plattformen. Om den polska kunden får betala dansk eller polsk moms beror på hur stor plattformens totala försäljning till privatpersoner inom EU är.
Om du säljer varor till kunder utanför EU räknas det som export. Det betyder att du inte ska lägga på någon svensk moms, men du kan behöva registrera dig som företagare i det land där dina kunder finns. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Även om du inte redovisar försäljningen i din momsdeklaration så måste du ändå ta med den i din bokföring.
Om du säljer varor till kunder utanför EU räknas det som export. Det betyder att du inte ska lägga på någon svensk moms, men du behöver kontrollera ditt avtal med plattformen för att avgöra om du behöver registrera dig som företagare i det land där dina kunder finns. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Även om du inte redovisar försäljningen i din momsdeklaration så måste du ändå ta med den i din bokföring.
Dropshipping
Dropshipping innebär att du säljer varor, men någon annan sköter lager och leveranser. När en kund köper en vara av dig, beställer du varan från din leverantör som sedan skickar den direkt till kunden.
Du behöver följa olika regler beroende på var dina kunder och leverantörer finns.
När du säljer varor och både din kund och leverantör finns inom EU, är det oftast ditt ansvar som säljare att hantera momsen på rätt sätt.
Detta gäller då du säljer varor till privatpersoner i andra EU-länder:
- Du som säljer varor under 99 680 kronor per år ska ta ut svensk moms.
- Du som säljer varor för 99 680 kronor eller mer per år ska ta ut moms enligt reglerna i köparnas länder.
Du kan välja att registrera dig för moms i de olika länderna eller att ansluta dig till EU:s system One Stop Shop (OSS) och redovisa momsen via e-tjänsten.
OSS gör det enklare att redovisa moms i de olika länderna. Du kan välja att ansluta dig till OSS även om du säljer för ett lägre belopp, men då krävs ett beslut från Skatteverket.
Ansök om att redovisa distansförsäljning i One Stop Shop (OSS)
Om du säljer till en kund i Sverige redovisar du det som en vanlig svensk försäljning.
Exempel på försäljning av varor när både kunden och leverantören finns inom EU
Du har ett företag i Sverige och säljer varor till privatpersoner i andra EU-länder för mer än 99 680 kr per år via din webbshop. Du har inget eget lager utan har ett avtal med ett annat svenskt företag som är din leverantör.
- En privatperson i Danmark beställer och betalar för en vara.
- Du beställer varan från din leverantör.
- Leverantören skickar varan direkt till kunden i Danmark och fakturerar dig.
Eftersom din försäljning till privatpersoner i andra EU-länder är mer än 99 680 kronor per år, ska du lägga på dansk moms på försäljningen till kunden i Danmark. Du har valt att ansluta dig till OSS och redovisar den danska momsen i e-tjänsten One Stop Shop.
När både din kund och din leverantör finns utanför EU, räknas försäljningen som export. Det kan till exempel vara när du säljer en vara från Kina till en kund i USA, eller en vara från Norge till en kund i Storbritannien.
Då ska du inte lägga på någon svensk moms, men du kan behöva registrera dig som företagare i det land där dina kunder finns. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Även om du inte redovisar försäljningen i din momsdeklaration ska du precis som vanligt ta med den i din bokföring.
Om du som säljare använder importordningen och kundens hela order är värd mindre än 150 euro
Om en vara skickas direkt till kunden i EU från ett land utanför EU och ordern är värd mindre än 150 euro, kan du använda importordningen. Det innebär att du frivilligt kan registrera dig i One Stop Shop och ta ut moms enligt reglerna i kundens land. Du redovisar sedan momsen i e-tjänsten One Stop Shop. Det är också viktigt att leverantören av varan meddelar ditt IOSS-nummer till tullen så att det inte blir någon importmoms på varan.
Ansök om att redovisa distansförsäljning i One Stop Shop (OSS)
Exempel på försäljning av varor när kunden finns inom EU och leverantören utanför EU
Du har ett företag i Sverige och säljer varor via din webbshop. Kunden är en privatperson i Polen. Priset för varan är 120 euro exklusive moms, alltså under 150 euro. När kunden har genomfört köpet beställer du varan från tillverkaren i Storbritannien, som skickar varan direkt till kunden i Polen.
Du har valt att registrera dig enligt importordningen i Sverige. Eftersom varan skickas direkt till kunden i Polen från ett land utanför EU ska du ta ut polsk moms på varan.
Leverantören ska fylla i ditt identifieringsnummer, IOSS-nummer, i tulldeklarationen till tullen där varan kommer till EU. När varan passerat tullen kan den levereras till kunden.
Du ska redovisa och betala den polska momsen och eftersom du valt att ansluta dig till OSS redovisar du detta i e-tjänsten One Stop Shop.
Om du som säljare inte använder importordningen, oavsett varuvärde
Om du som säljare väljer att inte använda importordningen blir din försäljning momsfri, och kunden måste själv betala sin moms när varan kommer till tullen. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Om du säljer via någon annans plattform och kundens hela order är värd mindre än 150 euro
Om du säljer via någon annans plattform och kundens order är värd mindre än 150 euro bör du informera plattformen om att varan kommer från ett land utanför EU. Det innebär att plattformen blir den faktiska leverantören och är den som ska redovisa momsen. Din försäljning sker då till plattformen.
Oavsett om plattformen är registrerad inom eller utanför EU kan försäljningen redovisas som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Exempel på försäljning via plattform av vara från ett land utanför EU
Du har ett företag där du säljer varor till privatpersoner via någon annans plattform. Du har inget eget lager utan varorna finns hos tillverkaren i Storbritannien.
En privatperson i Polen köper en vara för 120 euro via plattformen. Plattformsföretaget meddelar dig att de har sålt varan. Du ser till att varan skickas från tillverkaren i Storbritannien direkt till kunden i Polen. Det innebär att du säljer varan till plattformsföretaget, som sedan säljer den till kunden.
Du ska inte ta ut någon svensk moms eftersom varan finns utanför EU när du säljer den till plattformsföretaget. Plattformsföretaget kan välja att registrera sig enligt importordningen. Kunden betalar då polsk moms till plattformsföretaget, som redovisar momsen i One Stop Shop (OSS).
Om du säljer via någon annans plattform och kundens hela order är värd mer än 150 euro
Om du säljer via någon annans plattform och kundens order är värd mer än 150 euro är din försäljning momsfri, och kunden måste betala moms när varan kommer till tullen. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Om din kund finns utanför EU och leverantören finns inom EU, ses försäljningen som export. Då ska du inte lägga på någon svensk moms, men du kan behöva registrera dig som företagare i det land där dina kunder finns. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
Även om du inte redovisar försäljningen i din momsdeklaration ska du precis som vanligt ta med den i din bokföring.
Övergå från dropshipping till vanlig import
Om du vill kan du övergå till vanlig import och importera till ditt eget lager och sälja varorna därifrån. Då gäller samma momsregler som för annan handel och speciella tullavgifter tillkommer.